НДС и возврат НДС при экспорте из Китая

Ключевая формула: экспортная цена — коммерческая цена. Возврат НДС КНР — налоговая позиция допустимого китайского заявителя. Скидка покупателя — результат переговоров. Импортный НДС — налог страны ввоза.

Материал проверен по правилам, доступным на 31 августа 2026 года. Результат зависит от товара, HS-кода, сторон, документов и применимой даты. Это практическая информация, а не индивидуальная налоговая или юридическая консультация.

1. Ответ за 90 секунд: 12 правил, которые снимают 90% споров

1. Внутренняя продажа в материковом Китае и экспорт — разные налоговые операции.

2. С 1 января 2026 года Закон КНР о НДС устанавливает для экспорта товаров ставку НДС 0%, если для конкретного случая не предусмотрено иное. Это не означает, что экспортёр получает «13% от экспортной цены». [S1][S2]

3. Ставка внутреннего НДС и ставка экспортного возврата — не одно и то же. Для многих обычных товаров внутренняя ставка составляет 13%, но ставку возврата нужно проверять по HS-коду и дате. [S1][S3][S5]

4. Если фабрика сама продаёт товар иностранному покупателю и сама является китайской экспортной стороной, покупателю нужно экспортное коммерческое предложение, а не внутреннее предложение «плюс НДС».

5. Если материковая торговая компания покупает товар у фабрики внутри Китая, НДС возникает на внутренней покупке. Затем трейдер экспортирует товар и применяет свой экспортный режим. Иностранному покупателю он продаёт по собственной экспортной цене.

6. Возврат НДС не принадлежит иностранному покупателю автоматически. Право на возврат определяется китайской структурой сделки и статусом заявителя.

7. Покупатель может договориться, чтобы экономический эффект возврата полностью или частично передавался ему через цену. Тогда право возникает из договора, а не из самого китайского налогового законодательства.

8. Фраза «возврат 13%, значит дайте мне скидку 13%» обычно неверна и юридически, и коммерчески, а иногда даже арифметически.

9. Оплата из Гонконга не меняет автоматически того, кто является китайским экспортёром и кому доступен возврат китайского экспортного НДС.

10. 委托出口 — не то же самое, что перепродажа через торговую компанию. В агентской модели собственник товара и заявитель возврата могут отличаться от компании, технически оформляющей экспорт. [S3][S4][S6]

11. Импортный НДС в стране назначения — отдельный налог другой юрисдикции. Он не является «тем же китайским НДС второй раз».

12. Перед торгом сначала составьте матрицу ролей: производитель → продавец → китайская экспортная сторона → получатель платежа → выставитель счёта → заявитель возврата → ответственный за логистику → импортёр, указанный в документах. Только после этого обсуждайте НДС.

2. Что изменилось в Китае с 2026 года

С 1 января 2026 года действует Закон КНР о налоге на добавленную стоимость и новое подзаконное регулирование. Закон закрепляет 13% для большинства обычных товаров, 9% для ряда категорий, 6% для ряда услуг и нулевую ставку для экспорта товаров, кроме специальных исключений. [S1][S2]

Одновременно Министерство финансов и Государственное налоговое управление обновили правила возврата/освобождения экспортного НДС и административную процедуру подачи заявлений. Поэтому старые статьи, построенные только на правилах до 2026 года, следует перепроверять. [S3][S4]

Практический вывод: для сделки в 2026 году нельзя ограничиться фразой «в Китае НДС 13%». Нужны HS code, применимый режим, ставка возврата на дату, роль экспортёра и корректная документальная цепочка.

3. Термины, которые нельзя смешивать

VAT / 增值税 — китайский налог на добавленную стоимость.

Входной VAT / 进项税额 — НДС, который китайский налогоплательщик уплатил при закупке товаров, сырья, упаковки, услуг и т. п.

Исходящий VAT / 销项税额 — НДС по облагаемым продажам внутри китайской системы.

Возврат экспортного НДС / 出口退税 — предусмотренный законом механизм возврата/зачёта допустимого входного НДС при экспорте; это не бонус от фабрики и не скидочный купон покупателя.

Экспортная цена / 出口价 — коммерческая цена экспортной сделки. Она формируется рынком и договором, а не одной налоговой формулой.

Внутренняя цена с НДС / 国内含税价 — цена внутренней китайской продажи с НДС.

Экспортёр / китайская экспортная сторона — компания, которая в конкретной структуре несёт экспортную роль по контракту, таможенным и налоговым документам. Не путать с таможенным брокером, который может только технически подавать декларацию.

Импортёр, указанный в документах (Importer of Record), — лицо в стране назначения, отвечающее за импортную декларацию, пошлины и импортный НДС по местным правилам.

3.1. Роли в экспортной цепочке: кто покупает, перепродаёт, экспортирует и заявляет возврат

Эта таблица должна читаться до анализа конкретной схемы. Название компании не определяет её налоговую роль: важны договор, фактическая покупка/перепродажа, экспортная функция и документы.

4. Внутренняя продажа и экспорт: базовая механика

Внутренняя китайская сделка может выглядеть так:

• цена без НДС: 100 CNY;

• НДС 13%: 13 CNY;

• сумма к оплате: 113 CNY.

Если фабрика продаёт товар китайскому трейдеру, это реальная внутренняя сделка. Трейдер может получить соответствующий китайский счёт по НДС и использовать его в своём налоговом учёте.

При стандартной экспортной продаже иностранному покупателю логика иная: применимый экспортный режим определяет налоговые последствия у китайского экспортёра. Иностранный покупатель обычно получает коммерческий счёт/экспортный счёт с согласованной экспортной ценой, а не китайский внутренний специальный счёт по НДС с добавлением 13%. [S1][S3][S4]

Важно: «экспорт без начисления НДС иностранному клиенту сверху» не равно «фабрика обязана дать внутреннюю цену без НДС».

5. Почему ставку НДС и экономический эффект возврата нельзя механически приравнивать

Даже в простой математике часто делают ошибку. Если цена с НДС 13% составляет 113 CNY, то цена без НДС равна:

113 / 1.13 = 100 CNY.

Если вы просто вычтете 13% из 113, получите 98.31 CNY — ниже исходной цены без НДС. Поэтому требование «уберите 13% из цены с НДС» уже может быть арифметически неверным.

Но главная ошибка глубже: экспортная цена вообще может быть 98, 103, 108, 113 или 120 CNY. Фабрика учитывает себестоимость, объём, упаковку, условия оплаты, валютный риск, внутреннюю логистику, срок производстваВремя от согласования до готовности., ставку возврата, риски и целевую маржу. Налоговая ставка не диктует коммерческую цену.

6. Три режима, которые необходимо различать

Китайские экспортные правила разделяют как минимум три экономически разных результата. [S3]

退（免）税 — возврат/освобождение. На экспортном этапе применяется освобождение/нулевая ставка, а допустимый входной НДС может участвовать в механизме зачёта/возврата.

免税 — только освобождение. Исходящего НДС по экспортной операции нет, но соответствующий входной НДС не возвращается и может становиться частью себестоимости.

征税 — налогооблагаемый режим. В предусмотренных законом случаях экспортная операция может перейти в облагаемый режим, например при определённых нарушениях, неподтверждённой структуре или специальных категориях товара.

Поэтому «товар экспортирован» ещё не означает автоматически «кэш-возврат 13% получен».

7. Кто вообще может претендовать на возврат китайского экспортного НДС

Не иностранный покупатель только потому, что он оплатил товар. Не конечный российский/европейский/арабский импортёр. И не человек, который нашёл ставку в интернете.

Право возникает у допустимого китайского налогоплательщика согласно конкретной модели: производителя, внешнеторговой компании, принципала в корректно оформленном 委托出口 либо специальной структуры, прямо предусмотренной правилами. [S3][S4][S6][S9][S10]

Иностранная компания без соответствующего присутствия в материковом Китае для целей налогообложения и экспорта не получает прямое право заявить китайский экспортный возврат только потому, что экономически финансирует закупку.

8. Когда экспортирует производитель: 免抵退税

Для производственного предприятия применяется механизм 免抵退税. Упрощать его до «FOBПродавец грузит товар на судно. × 13% = деньги фабрике» нельзя.

По действующим правилам экспортная налоговая база производителя в соответствующей части связана с фактической FOB-стоимостью. Затем рассчитываются суммы, которые участвуют в освобождении, зачёте и возможном возврате. Фактически возвращаемая сумма ограничивается расчётным лимитом и налоговой позицией предприятия. [S3]

Если у фабрики есть достаточные внутренние обязательства по НДС, часть эффекта может проявляться как зачёт, а не как отдельный банковский перевод. Поэтому утверждение «фабрика после каждой отгрузки получает 13% наличными» некорректно.

9. Когда экспортирует материковая торговая компания: 免退税

Типичная модель:

Фабрика → внутренняя продажа с НДС → материковая торговая компания → экспорт → иностранный покупатель.

Для обычной внешнеторговой компании применяется 免退税. Критически важно: для обычных закупленных товаров база возврата определяется по допустимому закупочному счёту по НДС или импортному документу по НДС, а не по той цене, по которой торговая компания перепродала товар иностранному покупателю. [S3]

Пример:

• фабричная база: 100 CNY;

• входной НДС: 13 CNY;

• трейдер платит фабрике: 113 CNY;

• экспортная цена продажи трейдера: 125 CNY.

При условной ставке возврата 13% нельзя говорить, что трейдер «возвращает 13% от 125». Налоговая механика привязана к допустимой закупочной базе.

Если ставка НДС 13%, а ставка возврата 9%, разница 4 процентных пункта при соответствующем режиме не исчезает и может становиться частью экспортной себестоимости. [S3]

10. Главная матрица сделки: восемь типовых экспортных структур

8 МОДЕЛЕЙ СДЕЛКИ: КОНТРАКТЫ, ПОКУПКА, ПЕРЕПРОДАЖА, ПЛАТЕЖИ, ЭКСПОРТ И ВОЗВРАТ НДС

Правило чтения матрицы: сначала определите продавца, покупателя, получателя платежа, китайскую экспортную сторону и заявителя возврата. Маршрут денег сам по себе не определяет налоговое право.

Эта схема должна читаться слева направо как карта ответственности. Главное — не смотреть только на движение денег. Для анализа НДС и возврата нужно одновременно видеть движение товара, юридическую продажу, таможенную экспортную сторону и налогового заявителя.

11. Модель 1 — прямой экспорт фабрики

Структура: иностранный покупатель приобретает товар непосредственно у фабрики в материковом Китае. Фабрика одновременно является продавцом и китайской экспортной стороной; отдельной внутренней перепродажи товара в Китае нет.

Контракты и документы: основной договор купли-продажи заключается между иностранным покупателем и фабрикой. Коммерческий счёт выдаёт фабрика. Таможенный брокер может технически подать декларацию по поручению, но само по себе это не делает брокера продавцом, владельцем товара или получателем экспортного возврата НДС.

Платёж: обычно иностранный покупатель перечисляет экспортную выручку фабрике. Оплата может быть в разрешённой валюте или в рамках трансграничного расчёта в RMB; банк и налоговые органы должны иметь возможность связать платёж с контрактом, счётом, экспортной декларацией и фактической отгрузкой. [S3][S4]

Логика НДС: если экспорт соответствует установленным условиям — товар продан зарубежному лицу, задекларирован и фактически вывезен, продажа отражена в учёте и выполнены требования по получению экспортной выручки — применяется соответствующий экспортный режим. Экспорт товара в принципе облагается по нулевой ставке, если специальными правилами не предусмотрено иное. [S1][S2][S3]

Кто заявляет возврат: фабрика. Для производственного предприятия типичным механизмом является 免抵退税: экспортный этап освобождается от НДС, соответствующий входной НДС сначала участвует в зачёте, а допустимый остаток может быть возвращён после проверки. [S2][S3]

Что должен проверить покупатель: кто указан продавцом; кто является китайской экспортной стороной; HS code; действующая ставка возврата; Incoterm и согласованное место; кто выдаёт коммерческий счёт; банковский счёт получателя; совпадает ли товар в счёте, упаковочном листе и таможенной декларации.

Ключевой вывод: покупатель получает экспортную цену. Налоговая позиция фабрики и размер фактически доступного возврата являются отдельным вопросом её китайского налогового учёта.

12. Модель 2 — гонконгская компания является покупателем/перепродавцом, а фабрика экспортирует

Структура: гонконгская компания покупает товар у фабрики в материковом Китае как иностранный покупатель, а затем может перепродать его конечному покупателю. Физический экспорт из материкового Китая по-прежнему осуществляет фабрика.

Контрактная цепочка: фабрика ↔ гонконгская компания и, если есть последующая перепродажа, гонконгская компания ↔ конечный покупатель. Это две самостоятельные коммерческие продажи; роли и цены по ним не нужно смешивать.

Движение денег: конечный покупатель платит гонконгской компании по договору перепродажи; гонконгская компания платит фабрике по экспортному контракту. Гонконгская компания в этой модели является коммерческим контрагентом, а не просто техническим платёжным каналом.

Логика НДС в КНР: если продажа «фабрика → гонконгская компания» соответствует требованиям китайского экспорта и товар фактически покидает материковый Китай, эта операция рассматривается как экспортная продажа фабрики. Само наличие гонконгского покупателя не создаёт внутреннюю перепродажу в материковом Китае. [S1][S3]

НДС в Гонконге: в Гонконге отсутствуют VAT/GST и общий налог с продаж. Это не означает отсутствия налога на прибыль или иных обязательств гонконгской компании, но отдельного гонконгского НДС на перепродажу нет. [S8]

Кто заявляет возврат НДС КНР: фабрика в материковом Китае, потому что именно она остаётся соответствующей китайской экспортной/налоговой стороной. Гонконгская компания не получает китайский возврат только из-за того, что она покупатель или перепродавец.

Что должен проверить покупатель: два договора, два счёта при перепродаже, переход права собственности/риска, кто указан в китайской таможенной декларации, конечное место назначения, платёжную цепочку и то, что гонконгская маржа не выдаётся за китайский НДС.

Ключевой риск: если документы называют сделку экспортной, но товар фактически не вывозится из материкового Китая либо реальные стороны не совпадают с контрактной цепочкой, нулевая ставка и возврат требуют отдельной проверки.

13. Модель 3 — гонконгский платёжный/сервисный посредник, но фабрика остаётся продавцом и экспортёром

Структура: иностранный покупатель приобретает товар непосредственно у фабрики в материковом Китае. Гонконгский посредник не обязан приобретать право собственности на товар и может выполнять только платёжную, агентскую, закупочную, координационную или иную сервисную функцию.

Контракты: основной товарный контракт остаётся между иностранным покупателем и фабрикой. Роль гонконгского посредника должна быть покрыта отдельным договором на услуги, агентирование или платежи либо другой юридически объяснимой документацией. Если гонконгская компания не покупает товар, не следует оформлять её как перепродавца только ради движения денег.

Платёж: денежный маршрут может отличаться от товарного маршрута, но платёж третьему лицу не должен быть «безымянным». Банк должен понимать основание платежа, а стороны — уметь показать, почему гонконгская компания принимает или перечисляет средства и в каком качестве. Возможность конкретного маршрута нужно подтверждать у обслуживающих банков до отправки денег.

Логика НДС: сам факт прохождения денег через Гонконг не переносит экспортную продажу, налоговый учёт НДС КНР или право на возврат на гонконгского посредника. Если продавцом и китайской экспортной стороной остаётся фабрика, китайская экспортная налоговая позиция остаётся у фабрики.

Кто заявляет возврат: фабрика в материковом Китае при выполнении применимых условий. Гонконгский посредник не становится китайским заявителем возврата просто потому, что деньги прошли через его счёт.

Что должен проверить покупатель: основной договор купли-продажи; отдельное основание роли гонконгской компании; плату за услуги; платёжную инструкцию; банковское подтверждение; коммерческий счёт фабрики; китайскую экспортную декларацию; отсутствие противоречий между продавцом, получателем платежа, экспортёром и реальным экономическим смыслом сделки.

Ключевой вывод: получатель платежа, продавец, экспортёр и заявитель возврата могут быть разными ролями. Их нельзя определять только по банковскому маршруту.

14. Модель 4 — материковая торговая компания покупает у фабрики и сама экспортирует

Структура: материковая торговая компания сначала покупает товар у фабрики внутри Китая, становится покупателем/владельцем по внутренней продаже, а затем от своего имени перепродаёт товар иностранному покупателю и выступает экспортной стороной.

Контракты: фабрика ↔ материковая торговая компания — внутренняя продажа; материковая торговая компания ↔ иностранный покупатель — отдельная экспортная продажа. Это две самостоятельные сделки и две отдельные цены.

НДС на первой продаже: «фабрика → торговая компания» является внутренней китайской реализацией. При обычной модели плательщика НДС фабрика начисляет применимый внутренний НДС и выдаёт надлежащий налоговый документ; конкретная ставка зависит от товара и статуса операции.

Экспортная продажа: торговая компания продаёт товар иностранному покупателю по собственной экспортной цене и оформляет экспорт. Иностранному покупателю не выдаётся китайский внутренний счёт по НДС только потому, что трейдер ранее заплатил НДС фабрике.

Кто заявляет возврат: материковая торговая компания, если она соответствует требованиям. Для обычной внешнеторговой компании типичным механизмом является 免退税. Налоговая база возврата по закупленным товарам связана с допустимыми закупочными документами по НДС, а не просто с ценой дальнейшей перепродажи иностранцу. [S2][S3][S4]

Если ставка НДС и ставка возврата различаются: разница не обязана возвращаться экспортёру и при соответствующем режиме может оставаться в экспортной себестоимости. Поэтому номинальную внутреннюю ставку НДС нельзя автоматически принимать за размер денежного возврата. [S3]

Что должен проверить покупатель: что торговая компания действительно является продавцом по экспортному контракту и китайской экспортной стороной; что закупка «фабрика → торговая компания» документирована как реальная; HS code и ставка возврата; цепочка счетов; платёж; фактическая отгрузка; качество и ответственность за товар.

Ключевой вывод: в этой модели торговая компания — полноценный продавец, а не просто «касса». Её экспортная цена включает собственную коммерческую и налоговую экономику.

15. Модель 5 — материковая торговая компания → гонконгская компания → конечный покупатель

Структура: цепочка состоит из трёх коммерческих уровней: фабрика продаёт товар материковой торговой компании внутри Китая; торговая компания экспортирует товар гонконгской компании; гонконгская компания затем перепродаёт его конечному покупателю.

Контракты: фабрика ↔ материковая торговая компания; торговая компания ↔ гонконгская компания; гонконгская компания ↔ конечный покупатель. Каждая продажа должна иметь собственное договорное основание, цену, счёт и распределение коммерческого риска.

Движение денег: обычно конечный покупатель → гонконгская компания → материковая торговая компания; отдельно торговая компания рассчитывается с фабрикой по внутренней закупке. Реальная схема может предусматривать иные согласованные расчёты, но они должны соответствовать контрактам и банковским требованиям.

НДС в материковом Китае: «фабрика → торговая компания» является внутренней продажей в КНР с применимым НДС. «Торговая компания → гонконгская компания» является экспортной продажей при выполнении экспортных условий и фактическом вывозе товара.

Кто заявляет возврат НДС КНР: материковая торговая компания, поскольку именно она купила товар внутри Китая и выступает соответствующей экспортной стороной в этой модели.

Гонконгский уровень: гонконгская компания не получает китайский экспортный возврат автоматически. Она формирует собственную коммерческую цену перепродажи; в Гонконге отсутствуют VAT/GST. [S8]

Что получает конечный покупатель: счёт от гонконгского продавца по финальной цене. Налоговая экономика материковой торговой компании и коммерческая маржа гонконгской компании — два разных уровня.

Что проверить: все три договора; три роли продавца; кто несёт ответственность за товар; китайскую экспортную декларацию; счёт «торговая компания → Гонконг»; маршрут платежа; конечного импортёра, указанного в документах; отсутствие попытки представить гонконгскую компанию как китайского заявителя возврата без основания.

16. Модель 6 — экспорт по поручению / 委托出口

Структура: принципал / 委托方 сохраняет экономическую роль в товарной сделке, а экспортный агент / 代理方 помогает оформить экспорт. Агент не обязан покупать товар и перепродавать его от своего имени.

Почему это не перепродажа торговой компании: в обычной перепродаже трейдер покупает товар и становится продавцом иностранцу. В 委托出口 ключевой элемент — поручение на экспортные действия; права, риски и налоговый результат определяются агентской структурой и специальными документами.

Контракты: обычно принципал ↔ иностранный покупатель по основной продаже и принципал ↔ экспортный агент по договору 委托/代理. Необходимо ясно определить полномочия агента, вознаграждение, получение выручки, документы и ответственность.

Экспорт и возврат: подзаконные правила прямо предусматривают, что при экспорте по поручению должны быть выполнены установленные процедуры 委托出口; при правильном оформлении 委托方 подаёт на соответствующий экспортный налоговый режим в предусмотренном порядке. [S2][S3][S4][S6]

Движение денег: SAFE разъясняет общее правило, что в агентском экспорте валютную выручку, как правило, получает агент, после чего может перечислить её принципалу по агентскому договору; специальные исключения требуют отдельного банковского подтверждения. [S7]

Кто заявляет возврат: это не определяется тем, кто физически подал таможенную декларацию. В типовой корректно оформленной структуре 委托出口 право следует правилам для принципала/налогоплательщика и подтверждающим документам.

Что должен проверить покупатель: агентский договор; 委托出口货物证明 / 代理出口货物证明 и иные требуемые подтверждения; кто продавец по основной сделке; кто получает выручку; кто указан в таможенных данных; кто фактически несёт товарный риск.

Ключевой риск: называть сделку «экспортом по поручению», когда агент фактически купил товар и перепродал его, либо наоборот. Юридическая форма должна соответствовать реальной экономике.

17. Модель 7 — таможенный брокер только декларирует товар

Структура: таможенный брокер / 报关企业 оказывает услугу таможенного декларирования. Он не обязан покупать товар, не становится продавцом и не приобретает право на возврат экспортного НДС только потому, что подал декларацию.

Контракты: продавец/экспортёр ↔ иностранный покупатель по товару; экспортёр ↔ таможенный брокер по таможенной услуге/授权委托. Главное таможенное управление КНР прямо допускает, что грузоотправитель/получатель декларирует сам либо поручает зарегистрированной 报关企业 подать декларацию в пределах доверенности. [S12]

Кто экспортирует в экономическом и налоговом смысле: соответствующая фабрика, материковая торговая компания или иная реальная экспортная сторона. Таможенный представитель — это функция оформления, а не автоматическая смена продавца, владельца товара или заявителя возврата.

Кто заявляет возврат: соответствующий налогоплательщик КНР/заявитель по основной модели сделки. Таможенный брокер обычно не заявляет возврат по товару клиента.

Что должен проверить покупатель: кто указан как грузоотправитель/экспортная сторона в таможенной декларации; кто выдал коммерческий счёт; кто является продавцом; есть ли полномочия брокера; не пытается ли контрагент использовать имя брокера как доказательство того, что брокер «владеет экспортом» или возвратом.

Ключевой вывод: таможенная подача и налоговая принадлежность — разные уровни. Техническое представительство перед таможней не равно праву на экспортную выручку или возврат НДС.

18. Модель 8 — несогласованная / высокорисковая структура

Что это такое: это не нормальная коммерческая модель, а диагностическая категория. Договор, коммерческий счёт, получатель платежа, фактический продавец, товарный риск, китайская экспортная сторона, закупочные документы по НДС и отгрузка не складываются в одну объяснимую цепочку.

Типичные признаки: покупатель платит несвязанной третьей стороне без договорного основания; компания заявляет возврат без корректной цепочки закупки и счетов; формальный экспортёр не несёт коммерческого риска; HS code или описание товара различаются между счётом и таможенной декларацией; агент изображён как трейдер или наоборот; одна компания получает выручку за продажу другой без понятного правового основания.

Налоговый риск: правила администрирования возврата 2026 года предусматривают проверки документов и обстоятельств сделки; при несоответствиях возврат может быть приостановлен, уменьшен, отклонён либо ранее выплаченные суммы могут потребовать вернуть. В отдельных случаях экспортная операция может перейти в иной режим НДС. [S3][S4]

Таможенный и банковский риск: несогласованная структура может вызвать дополнительные запросы банка, таможенную/налоговую проверку, задержку экспортного оформления, проблемы с подтверждением выручки и невозможность нормальной сверки.

Что делать покупателю: не «маскировать» противоречие неофициальным дополнительным письмом. До платежа составить матрицу ролей и привести в соответствие продавца, покупателя, экспортёра, получателя платежа, выставителя счёта, владельца товара/носителя риска, логистические документы и заявителя возврата. При необходимости получить подтверждение банка и китайского налогового консультанта.

Ключевой вывод: если невозможно одной схемой объяснить, кто продал товар, кто получил деньги, кто экспортировал товар и на каком основании кто-то заявляет возврат, сделка ещё не готова к оплате.

19. Специальная регулируемая модель — 外贸综合服务企业 / предприятие комплексного внешнеторгового обслуживания

В Китае существует отдельная регулируемая модель внешнеторговых комплексных сервисных предприятий. При выполнении установленных условий такие компании могут предоставлять производителям комплекс экспортных услуг и участвовать в предусмотренной законодательством процедуре оформления возврата. [S9][S10]

Эту модель нельзя автоматически приравнивать ни к обычной перепродаже торговой компании, ни к простому таможенному брокеру, ни к классическому 委托出口. Для проверки сделки нужно установить, действует ли компания именно как квалифицированное 外贸综合服务企业 и на каком правовом основании она участвует в налоговой подаче.

Для покупателя практический вопрос звучит не «вы посредник или фабрика?», а: покупаете ли вы товар; становитесь ли продавцом; кто является китайской экспортной стороной; на чьё имя оформляется возврат; кто получает экспортную выручку; какие документы специального обслуживания используются.

20. Импортный НДС в стране назначения — отдельный слой, а не девятая китайская модель

После фактического вывоза товара из КНР заканчивается китайский экспортный налоговый слой и начинается налоговая система страны назначения.

Импортёр, указанный в документах, может платить: таможенную пошлину; импортный НДС/GST; акциз, если применимо; местные таможенные/оформительские сборы и иные обязательные платежи.

Эти платежи не являются китайским экспортным НДС и не являются китайским возвратом НДС. Например, при импорте в Россию применяются российские правила импортного НДС. [S11]

Поэтому модель полной себестоимости всегда должна разделять: экспортную цену КНР → международную логистику → таможенную стоимость/пошлину → импортный НДС страны назначения → локальные расходы. Нулевая ставка на экспорт в Китае сама по себе не освобождает импортёра от налогов страны ввоза.

21. Кто кому платит: маршрут платежа не равен налоговой принадлежности

Одна из самых опасных ошибок — определить владельца возврата по банковскому маршруту.

Возможны структуры:

• иностранный покупатель платит напрямую фабрике в материковом Китае;

• иностранный покупатель платит материковой торговой компании;

• гонконгская компания платит фабрике в материковом Китае;

• агент получает выручку и переводит её принципалу;

• группа компаний использует отдельную гонконгскую торговую компанию.

Налоговый результат зависит не от одной стрелки платежа, а от совокупности: договор → право собственности/риск → счёт → таможня → бухгалтерский учёт → выручка → налоговая подача.

Трансграничное поступление в RMB может использоваться как подтверждение экспортной выручки при соблюдении правил. [S4]

22. Какие документы являются критическими

В зависимости от модели обычно участвуют:

• внешнеторговый/экспортный контракт;

• коммерческий счёт / экспортный счёт;

• экспортная таможенная декларация;

• упаковочный лист;

• логистические/транспортные документы;

• специальный закупочный счёт по НДС для трейдера, когда применимо;

• агентский договор;

• 代理出口货物证明 / 委托出口货物证明;

• банковская квитанция / трансграничное поступление в RMB;

• бухгалтерские записи;

• подтверждения классификации по HS и характеристик товара;

• дополнительные документы по запросу налогового органа.

Административные правила 2026 года требуют подачи заявления на экспортный возврат и предусматривают подтверждающие документы в зависимости от типа операции. [S4]

Главный принцип: документы должны описывать одну реальную коммерческую сделку, а не четыре разные версии сделки для банка, таможни, клиента и налоговой.

23. Что нужно, чтобы реально получить возврат

Возврат нельзя считать гарантированным только потому, что контейнер пересёк границу. В зависимости от режима необходимы:

1. допустимый налогоплательщик и соответствующая регистрация/备案;

2. корректная экспортная операция;

3. правильная классификация товара по HS;

4. подтверждение фактического экспорта;

5. корректные закупочные документы по НДС, если они являются базой возврата;

6. отражение операции в учёте;

7. получение экспортной выручки либо допустимое подтверждение по правилам;

8. отсутствие критических несоответствий по поставщику, счёту, товару, суммам и логистике;

9. своевременная налоговая подача. [S3][S4]

Налоговый орган вправе проводить проверки, сопоставлять поставщиков предыдущих звеньев и приостанавливать/отказывать в возврате при выявлении рисков. [S4]

24. Сроки, получение выручки и хранение документов

Административные правила предусматривают сроки для подтверждения экспортной выручки; общая логика привязана к 30 апреля года, следующего за годом экспорта, с предусмотренными исключениями и специальными случаями, включая более длинные контрактные сроки. [S4]

Подтверждающие документы по экспортному возврату необходимо хранить длительный период; правила 2026 года предусматривают 10-летнее хранение ряда документов. [S4]

Для покупателя важен практический вывод: если посредник обещает «возврат завтра, поэтому дадим скидку сразу», это кредитный и налоговый риск. Нужно определить, кто несёт риск задержки, уменьшения или отказа.

25. HS code и ставка возврата: где проверять

Ставка определяется не фразой «у нас продукты питания» или «в Китае 13%». Нужны конкретный HS code и актуальная официальная библиотека ставок экспортного возврата.

Государственное налоговое управление публикует официальную библиотеку ставок; на дату проверки этой статьи действует библиотека 2026B. [S5]

Проверять нужно:

• полный HS code;

• описание товара;

• дату экспорта/закупочного документа, применимую по правилам;

• ставку НДС;

• ставку возврата;

• наличие специальных ограничений/отмены возврата.

Если одна операция включает товары с разными ставками, правила требуют раздельного учёта; при нарушении может применяться менее выгодная ставка. [S3]

26. Что покупатель вправе и должен спрашивать

Профессиональный покупатель имеет полное основание спрашивать:

• Вы производитель?

• Кто является продавцом по договору?

• Кто будет китайской экспортной стороной / декларантом?

• Кто получит платёж?

• Это внутренняя цена с НДС или конечная экспортная цена?

• Какой Incoterm и какое согласованное место используются?

• Какой HS code будет заявлен?

• Какова действующая ставка экспортного возврата для этого кода?

• Кто имеет право подать заявление на возврат/освобождение?

• Посредник покупает и перепродаёт товар или действует как экспортный агент?

• Если ставка возврата изменится до отгрузки, как изменится цена?

• Если используется платёж через Гонконг, как связаны договор, счёт, таможенные данные и выручка?

Это не «лезть в чужой карман». Это нормальная проверка сделки.

27. На что покупатель не имеет автоматического права

Без специального договора покупатель не может утверждать:

• «возврат принадлежит мне»;

• «покажите 13% и вычтите их из цены»;

• «ваша фабрика получила налоговый возврат, значит это скрытая комиссия»;

• «если я плачу из Гонконга, возврат становится моим»;

• «если я знаю закупочную цену, я имею право на всю разницу до экспортной цены».

Покупатель имеет право отказаться от невыгодной цены, сравнить предложения конкурентов и изменить структуру сделки. Но налоговое право экспортёра не становится имущественным правом покупателя автоматически.

28. Где покупатель действительно может проявить сильный торг

Сильные рычаги:

• увеличение MOQМинимальный объём одного заказа./годового объёма;

• скользящий прогноз и регулярность заказов;

• предоплата/сокращение кредитного риска;

• упрощение упаковки;

• более эффективное использование паллет и контейнера;

• стандартная рецептура вместо индивидуальной разработки;

• амортизация оснастки на большем объёме;

• объединение SKUОтдельная товарная позиция.;

• более длительное производственное окно;

• сопоставимые конкурентные предложения;

• долгосрочное рамочное соглашение;

• выбор оптимального Incoterm;

• прозрачная агентская модель вместо непрозрачной перепродажи.

Слабая позиция: «Я нашёл в интернете, что возврат составляет 13%, отдайте мне 13%».

Сильная позиция: «При 3 контейнерах ежемесячно, 30% предоплате, стандартной упаковке и прогнозе на 12 месяцев какую экспортную цену вы можете гарантировать?».

29. Две честные коммерческие модели посредника

A. Фиксированная экспортная цена

Посредник покупает/организует товар и продаёт покупателю по фиксированной экспортной цене. Его маржа, возврат, скидки и внутренние расходы — его экономика. Покупатель оценивает финальную цену и риски.

Рекомендуемая договорная логика:

Экспортная цена является фиксированной и включает налоговые последствия для продавца в КНР. Любой возврат, зачёт, отказ, задержка или взыскание экспортного НДС КНР относятся на счёт продавца и не меняют цену, если стороны прямо не договорились об ином или изменение установленной ставки не запускает согласованный механизм корректировки.

B. Прозрачное агентирование / затраты плюс вознаграждение

Покупатель хочет видеть себестоимость фабрики, подтверждённые экспортные расходы и отдельное вознаграждение за услуги. Тогда стороны могут договориться, что фактически полученный возврат засчитывается покупателю полностью или в определённой доле.

Любой фактически полученный в отношении товара возврат экспортного НДС КНР засчитывается принципалу в согласованный срок за вычетом согласованного вознаграждения и подтверждённых расходов. Договор должен распределять риск отказа, задержки или уменьшения возврата.

Обе модели допустимы как коммерческий принцип. Недопустима только подмена: обещать прозрачную передачу экономического эффекта, а затем скрывать возврат вопреки договору.

30. Incoterms и возврат НДС — разные измерения

EXWПокупатель забирает товар с фабрики., FCAПродавец оформляет экспорт и передаёт товар перевозчику покупателя в названном месте., FOB, CFR, CIFЦена включает товар, страховку и фрахт. и другие Incoterms распределяют обязанности, расходы и риски поставки. Они сами по себе не назначают владельца китайского возврата НДС.

Например, FOB Shenzhen отвечает на вопрос, до какой точки продавец несёт определённые расходы/обязанности по поставке. Но право на возврат всё равно определяется китайской налоговой структурой и документацией.

Не используйте формулу «FOB = возврат у фабрики» или «EXW = возврат у покупателя». Это неверно.

31. «Двойной НДС»: когда термин вводит в заблуждение

Может возникнуть ситуация, когда часть китайского входного НДС не возмещена и осталась в себестоимости экспортёра, а затем импортёр платит импортный НДС в стране назначения.

Экономически в полной себестоимости присутствуют два налоговых эффекта. Но юридически это не «один и тот же НДС взяли дважды»: это налоги разных юрисдикций и разных стадий цепочки.

Поэтому правильная фраза: невозмещённый входной НДС КНР, включённый в себестоимость, плюс импортный НДС страны назначения, а не «двойной китайский НДС».

32. Риски комплаенса и антифрод

Налоговые органы обращают внимание на операции, где:

• закупочный счёт не соответствует реальному товару;

• HS code искусственно выбран ради более высокой ставки;

• экспортёр формален и не несёт реального коммерческого риска;

• маршрут платежа не объясняется договором;

• цепочка поставщиков содержит подозрительные счета;

• таможенные количество/стоимость расходятся с бухгалтерским учётом;

• экспортная выручка не подтверждается;

• используется чужая экспортная квалификация как «аренда имени».

Правила позволяют приостанавливать возврат, проводить проверки, взыскивать неправомерно полученные суммы и применять ответственность за мошеннический возврат. [S3][S4]

Если для получения скидки нужно сделать документы неправдивыми, это не «оптимизация НДС», а красный флаг.

33. Практика AXTIMES: как мы строим схему сделки

В реальных проектах мы встречаем фабрики, которые отлично производят товар, но не готовы принимать определённый международный платёж, не имеют удобной валютной инфраструктуры или не хотят самостоятельно управлять всей экспортной частью.

Мы не начинаем с вопроса «где спрятаны 13%». Сначала строим матрицу ролей:

После этого выбирается одна из моделей: прямой экспорт фабрики, оплата через Гонконг при экспорте фабрикой, перепродажа материковой торговой компании, 委托出口 или специализированная сервисная структура.

Практический принцип AXTIMES: отслеживайте товар, договор, деньги и таможенную декларацию — и только затем анализируйте возврат НДС.

Это снижает риск того, что покупатель сравнивает внутреннюю цену одного поставщика с экспортной ценой другого или принимает чужую внутреннюю налоговую позицию за свою скидку.

34. Проверочный список покупателя до оплаты депозита

• Получить юридическое название и лицензию продавца.

• Проверить, кто производитель.

• Зафиксировать продавца и получателя платежа.

• Зафиксировать китайскую экспортную сторону.

• Уточнить прямую продажу / перепродажу торговой компании / 委托出口.

• Получить HS code и проверить описание товара.

• Проверить актуальную ставку возврата, если она существенно влияет на цену.

• Уточнить внутреннее или экспортное коммерческое предложение.

• Зафиксировать Incoterm и согласованное место.

• Указать валюту и банковский маршрут.

• Понять, кто выдаёт коммерческий счёт.

• Понять, кто получает/заявляет возврат.

• В прозрачной модели с раскрытием затрат прописать передачу экономического эффекта возврата.

• Прописать риск изменения ставки до отгрузки.

• Прописать риск отказа/задержки возврата, если цена от него зависит.

• Не просить фальсифицировать стоимость, HS code, счета или экспортную сторону.

35. Проверочный список для фабрики / экспортёра

• Не обещать «возврат 13%» до проверки HS code и режима.

• Отделять внутреннюю цену с НДС от экспортного коммерческого предложения.

• Чётко объяснять, кто экспортирует.

• Не использовать таможенного брокера как доказательство того, что брокер является владельцем возврата.

• Проверять соответствие договора, счёта, таможенных данных и платежа.

• Хранить необходимые подтверждающие документы.

• При оплате через Гонконг иметь коммерчески понятную цепочку договора и платежа.

• Если используется агент, подписать корректный агентский договор и получить требуемые подтверждения.

• В коммерческих предложениях указывать, включены ли ожидаемые налоговые последствия в КНР в цену.

• Если ставка меняется до отгрузки, применять заранее согласованный механизм корректировки.

36. Дерево решений: какая модель у вашей сделки

Если после прохождения дерева вы всё ещё не можете однозначно назвать заявителя возврата, не обсуждайте «скидку от НДС» — сначала исправьте структуру и документы.

37. Как компетентно спросить фабрику на китайском

请确认以下信息：1）贵司是否为生产企业；2）本订单由谁作为中国出口报关主体；3）当前报价是国内含税价还是最终出口价；4）请确认HS编码及当前出口退税率；5）由谁申报出口退（免）税；6）我司香港公司以人民币付款是否可接受；7）请确认合同、商业发票、报关及收汇主体是否一致或说明其合规关系。谢谢。

Смысл: подтвердить производителя, китайскую экспортную сторону, тип цены, HS code и ставку возврата, заявителя возврата, возможность платежа гонконгской компании в CNY и согласованность договора, счёта, таможенных данных и получения выручки.

38. Частые вопросы

Иностранный покупатель при экспорте из Китая платит 13% китайского НДС?

Обычно при стандартной экспортной операции, дающей право на возврат, ему не начисляют сверху внутренний китайский НДС 13%, как китайскому внутреннему покупателю. Он платит согласованную экспортную цену. [S1][S3]

Фабрика обязана дать экспортную цену на 13% ниже внутренней цены?

Нет. Коммерческую экспортную цену определяют стороны.

Возврат НДС автоматически принадлежит покупателю?

Нет. Покупатель может получить договорную передачу экономического эффекта, если стороны это согласовали.

Если посредник экспортирует, покупатель получает счёт «с китайским НДС»?

Не обязательно. Внутренний НДС возникает между фабрикой и материковой торговой компанией; иностранный покупатель получает экспортную цену трейдера.

Торговая компания получает 13% от своей экспортной цены продажи?

Так считать неправильно. Для обычных закупленных товаров база возврата связана с допустимым закупочным счётом-фактурой по НДС. [S3]

Может ли фабрика получить возврат НДС?

Да, при соблюдении условий, но производитель использует 免抵退税; это не обязательно отдельный денежный перевод, равный 13% FOB. [S3]

Может ли гонконгская компания получить возврат НДС КНР только потому, что заплатила фабрике?

Нет. Платёж из Гонконга сам по себе не создаёт право на возврат китайского экспортного НДС.

Может ли покупатель напрямую контролировать возврат НДС КНР?

Для прямого налогового требования обычно нужна соответствующая облагаемая экспортная структура в материковом Китае. Альтернатива — договорная передача эффекта с китайским экспортёром или агентом.

Нужно ли знать ставку возврата для переговоров?

Да, если она существенно влияет на себестоимость и вы строите прозрачную модель с раскрытием затрат. Но знание ставки не означает право на эту сумму.

Нужно ли платить импортный НДС в стране назначения, если китайский экспорт идёт по ставке 0%?

Да, если этого требует местное законодательство. Это отдельная налоговая система.

Кто опаснее — фабрика или посредник?

Ни тот ни другой автоматически. Риск определяется прозрачностью роли, документов, цены и ответственности.

39. Заключение

Самый опасный миф китайского экспорта звучит просто: «НДС 13%, значит кто-то обязательно спрятал мои 13%».

Правильный анализ сложнее, но надёжнее:

1. определить товар и HS code;

2. определить режим НДС/возврата;

3. определить производителя, продавца и китайскую экспортную сторону;

4. определить получателя платежа и заявителя возврата;

5. проверить документы и движение денежных средств;

6. сравнить именно экспортные цены на одинаковых условиях;

7. только затем обсуждать, какую часть налоговой экономики стороны готовы передать через цену.

Покупатель должен добиваться лучшей конечной коммерческой цены и безопасной структуры, а не объявлять чужую налоговую позицию своей собственностью. Фабрика и агент, в свою очередь, должны прозрачно объяснять, какая модель используется и какие налоговые допущения заложены в коммерческое предложение.

Эта статья является практическим информационным материалом и не заменяет индивидуальную консультацию лицензированного налогового/юридического специалиста по конкретной структуре, товару и юрисдикции.

Официальные источники

Только первичные источники. Маркеры [S1]–[S12] в статье относятся к этой библиотеке. URL проверены 31 августа 2026 года.

• [S1] Государственное налоговое управление / Всекитайское собрание народных представителей — 中华人民共和国增值税法 — Закон КНР о НДС / действует с 1 января 2026 года; ставки НДС и ставка 0% для экспортируемых товаров. — Официальная ссылка

• [S2] Государственный совет / Государственное налоговое управление — 中华人民共和国增值税法实施条例 — Подзаконные правила 2026 года по применению Закона о НДС. — Официальная ссылка

• [S3] Министерство финансов и Государственное налоговое управление — 关于出口业务增值税和消费税政策的公告（2026年第11号） / Основные правила возврата/освобождения при экспорте 2026 года; базы возврата, расчёты производителя и торговой компании, разница ставок. — Официальная ссылка

• [S4] Государственное налоговое управление — 出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法（2026年第5号） / Подача заявлений, документальные подтверждения, выручка, проверки, хранение документов и администрирование. — Официальная ссылка

• [S5] Государственное налоговое управление — 出口退税率文库2026B版 / Официальная действующая библиотека ставок возврата, опубликованная 5 июня 2026 года. — Официальная ссылка

• [S6] Налоговая служба провинции Чжэцзян, Государственное налоговое управление — 出口退（免）税证明开具 / Практическое руководство 2026 года по 代理出口货物证明 / 委托出口货物证明 и связанным подтверждениям. — Официальная ссылка

• [S7] Государственное управление валютного контроля, Тяньцзинь — 2026年外汇管理互联网信息——货物贸易（八） / Разъяснение по выручке при агентском экспорте и валютным расчётам. — Официальная ссылка

• [S8] Бюро финансовых услуг и казначейства Гонконга — действующая налоговая политика / Официальный обзор налоговой политики Гонконга; в Гонконге нет VAT/GST и налога с продаж. — Официальная ссылка

• [S9] Государственное налоговое управление — 外贸综合服务企业代办退税相关现行规定 / Правила для квалифицированных предприятий комплексного внешнеторгового обслуживания, оформляющих возврат. — Официальная ссылка

• [S10] Налоговая служба провинции Чжэцзян, Государственное налоговое управление — 外贸综合服务企业代办退税申报 / Руководство 2026 года по подаче заявлений на возврат через предприятие комплексного обслуживания. — Официальная ссылка

• [S11] Федеральная налоговая служба России — Налог на добавленную стоимость (НДС) / Официальный обзор, подтверждающий применение НДС к импорту в Россию по российскому законодательству. — Официальная ссылка

• [S12] Главное таможенное управление КНР — 货物申报办事指南 / Официальное таможенное руководство: грузоотправитель или грузополучатель может декларировать товар самостоятельно либо поручить это зарегистрированной декларирующей организации. Агентская подача сама по себе не определяет продавца или статус для экспортного налогообложения/возврата. — Официальная ссылка