ضريبة القيمة المضافة واستردادها عند التصدير من الصين

القاعدة الأساسية: سعر التصدير سعر تجاري. استرداد VAT الصيني هو الوضع الضريبي للجهة الصينية المؤهلة. خصم المشتري نتيجة تفاوض. VAT الاستيراد ضريبة في بلد الوجهة.

تمت مراجعة هذا الدليل وفق القواعد المتاحة في 31 أغسطس 2026. تعتمد النتيجة على السلعة ورمز HS والأطراف والمستندات والتاريخ المطبق. هذه معلومات عملية وليست استشارة ضريبية أو قانونية لمعاملة محددة.

1. الخلاصة في 90 ثانية: 12 قاعدة تحسم معظم الجدل

١) البيع المحلي داخل برّ الصين الرئيسي والتصدير إلى الخارج معاملتان ضريبيتان مختلفتان.

٢) اعتباراً من 1 يناير 2026، يقرر قانون ضريبة القيمة المضافة الصيني معدل 0% لتصدير السلع، ما لم يوجد حكم خاص بخلاف ذلك. هذا لا يعني أن المصدّر يحصل على «13% من سعر البيع للتصدير». [S1][S2]

٣) معدل VAT المحلي ومعدل استرداد ضريبة التصدير مفهومان مختلفان. كثير من السلع العادية تخضع محلياً لمعدل 13%، لكن معدل الاسترداد يجب التحقق منه وفق رمز HS والتاريخ المطبق. [S1][S3][S5]

٤) إذا كان المصنع يبيع مباشرة للمشتري الأجنبي ويبقى هو الطرف الصيني المصدّر، فينبغي طلب عرض سعر تصدير، لا مجرد سعر محلي «+ VAT».

٥) إذا اشترت شركة تجارة في البرّ الرئيسي من المصنع محلياً، تظهر VAT في عملية الشراء المحلية. ثم تصدّر الشركة وفق نموذجها الضريبي وتبيع للمشتري الأجنبي بسعر تصدير خاص بها.

٦) استرداد VAT لا يصبح ملكاً للمشتري الأجنبي تلقائياً. الحق يتبع الهيكل القانوني والضريبي الصيني والجهة المؤهلة للمطالبة.

٧) يستطيع المشتري الاتفاق تعاقدياً على تمرير جزء أو كل الأثر الاقتصادي للاسترداد إليه. عندها ينشأ الحق من العقد، لا تلقائياً من قانون الضرائب الصيني.

٨) عبارة «معدل الاسترداد 13%، إذن يجب أن تخفض السعر 13%» غالباً خاطئة قانونياً وتجارياً، وقد تكون خاطئة حسابياً أيضاً.

٩) الدفع عبر هونغ كونغ لا يغيّر تلقائياً هوية الطرف الصيني المصدّر أو صاحب حق الاسترداد.

١٠) التصدير بالوكالة / 委托出口 يختلف عن قيام شركة تجارة بشراء البضاعة ثم إعادة بيعها. قد تختلف جهة الملكية الاقتصادية، والوكيل، وجهة التحصيل، وجهة المطالبة بالاسترداد. [S3][S4][S6]

١١) VAT الاستيراد في بلد الوجهة ضريبة مستقلة في ولاية قضائية أخرى، وليست «نفس الضريبة الصينية مرتين».

١٢) قبل التفاوض على VAT، أنشئ Role Matrix: Manufacturer → Seller → PRC Export Party → Payment Recipient → Invoice Issuer → Refund Claimant → Logistics Controller → Importer of Record.

2. ما الذي تغيّر في الصين في 2026

دخل قانون ضريبة القيمة المضافة الصيني وإطاره التنفيذي الجديد حيز التنفيذ في 1 يناير 2026. يحدد القانون معدل 13% لمعظم السلع العادية، و9% لفئات محددة، و6% لبعض الخدمات، ومعدل 0% لصادرات السلع ما لم ينص على غير ذلك. [S1][S2]

كما حدّثت وزارة المالية وإدارة الضرائب الحكومية قواعد الاسترداد/الإعفاء للصادرات وإجراءات التسجيل والمطالبة. لذلك يجب إعادة فحص المقالات القديمة التي تعتمد فقط على قواعد ما قبل 2026. [S3][S4]

النتيجة العملية: لا يكفي في صفقة 2026 أن تقول «VAT في الصين 13%». يجب معرفة HS code، النظام الضريبي المطبق، معدل الاسترداد الحالي، هوية الطرف المصدّر، وترابط المستندات.

3. مصطلحات يجب عدم خلطها

VAT / 增值税 — ضريبة القيمة المضافة الصينية.

Input VAT / 进项税额 — VAT التي تحملها دافع الضرائب الصيني عند شراء السلع والمواد الخام والتغليف والخدمات وغيرها.

Output VAT / 销项税额 — VAT الناتجة عن المبيعات الخاضعة للضريبة داخل النظام الصيني.

Export VAT refund / 出口退税 — آلية قانونية تسمح بمعالجة VAT المدخلات المؤهلة بالخصم أو الاسترداد في هيكل تصدير. ليست هدية من المصنع ولا قسيمة خصم للمشتري.

Export price / 出口价 — السعر التجاري لصفقة التصدير. يحدده السوق والعقد والتكلفة والمخاطر، وليس معادلة ضريبية واحدة.

Domestic VAT-inclusive price / 国内含税价 — سعر البيع المحلي داخل الصين شاملاً VAT.

PRC Export Party — الشركة التي تؤدي دور التصدير الصيني في العقد والجمارك والضرائب. لا تخلط بينها وبين وسيط جمركي يقوم فقط بتقديم البيان.

Importer of Record — الجهة في بلد الوجهة المسؤولة عن الاستيراد والرسوم وVAT الاستيراد وفق القانون المحلي.

3.1. أدوار سلسلة التصدير: من يشتري ويعيد البيع ويصدّر ويطلب الاسترداد

يجب قراءة هذا الجدول قبل تحليل أي هيكل محدد. اسم الشركة لا يحدد دورها الضريبي؛ المعيار هو العقد والشراء/إعادة البيع الفعلي ووظيفة التصدير والمستندات.

4. البيع المحلي مقابل التصدير: الآلية الأساسية

يمكن تبسيط بيع محلي في الصين هكذا:

• السعر قبل VAT: 100 يوان؛

• VAT 13%: 13 يوان؛

• الإجمالي: 113 يوان.

إذا باع المصنع لشركة تجارة صينية في البرّ الرئيسي، فهذه معاملة محلية فعلية. ويمكن للشركة، عند استيفاء الشروط، الحصول على فاتورة VAT المناسبة واستخدامها في حساباتها الضريبية.

أما البيع للمشتري الأجنبي ضمن تصدير مؤهل، فيخضع لقواعد التصدير. عادةً يحصل المشتري الأجنبي على Commercial Invoice/فاتورة تصدير بالسعر المتفق عليه، وليس فاتورة VAT محلية خاصة يضاف إليها 13% كما في الشراء المحلي. [S1][S3][S4]

النقطة الحاسمة: عدم إضافة VAT المحلية فوق سعر العميل الأجنبي لا يعني أن المصنع ملزم بإعطائه نفس السعر المحلي قبل الضريبة.

5. لماذا لا يجوز مساواة معدل VAT بالأثر الاقتصادي للاسترداد آلياً

إذا كان السعر المحلي شاملاً VAT يساوي 113 يوان عند معدل 13%، فالسعر قبل VAT هو:

113 / 1.13 = 100 يوان.

أما خصم 13% مباشرة من 113 فيعطي 98.31 يوان، أي أقل من السعر الأصلي قبل الضريبة. لذلك قد يكون طلب «احذف 13% من السعر الشامل للضريبة» خاطئاً حسابياً من البداية.

والأهم أن سعر التصدير قد يكون 98 أو 103 أو 108 أو 113 أو 120 يوان. المصنع يراعي التكلفة والحجم والتغليف وشروط الدفع ومخاطر الصرف واللوجستيات والمهلة ومعدل الاسترداد ومخاطر الامتثال وهامش الربح. معدل الضريبة لا يفرض السعر التجاري.

6. ثلاثة أنظمة يجب التفريق بينها

قواعد التصدير الصينية قد تؤدي إلى ثلاث نتائج اقتصادية مختلفة على الأقل. [S3]

退（免）税 — استرداد/إعفاء. تتم معاملة التصدير وفق النظام المؤهل، ويمكن أن تدخل VAT المدخلات المؤهلة في آلية الخصم/الاسترداد.

免税 — إعفاء فقط. لا توجد VAT مخرجات على التصدير، لكن VAT المدخلات المرتبطة لا تُسترد وقد تصبح تكلفة.

征税 — معاملة خاضعة للضريبة. في حالات محددة أو عند بعض أوجه عدم الامتثال قد تتحول عملية التصدير إلى معاملة خاضعة للضريبة.

لذلك خروج الحاوية من الصين لا يعني تلقائياً أن «13% نقداً وصلت إلى حساب المصدّر».

7. من يحق له المطالبة باسترداد VAT الصيني

ليس المشتري الأجنبي لمجرد أنه دفع ثمن البضاعة، ولا المستورد النهائي في روسيا أو أوروبا أو الشرق الأوسط، ولا من وجد معدل الاسترداد على الإنترنت.

الحق يتبع النموذج الفعلي وقد يعود إلى منتج صيني، أو شركة تجارة خارجية، أو الموكل المؤهل في هيكل 委托出口، أو جهة أخرى منصوص عليها في القواعد الخاصة. [S3][S4][S6][S9][S10]

الشركة الأجنبية التي لا تملك حضوراً ضريبياً/تصديرياً مناسباً في البرّ الرئيسي لا تحصل مباشرة على حق المطالبة باسترداد الصين لمجرد أنها موّلت الشراء.

8. عندما يصدّر المصنع: 免抵退税

المؤسسة الإنتاجية تستخدم عادةً نظام 免抵退税. لا يجوز اختزاله إلى «FOBيتولى البائع تحميل البضاعة على السفينة. × 13% = مبلغ نقدي للمصنع».

وفق القواعد الحالية، يرتبط الأساس الخاص بتصدير المنتج بقيمة FOB الفعلية، ثم تُحسب مبالغ الإعفاء والخصم والاسترداد المحتمل. كما أن المبلغ القابل للاسترداد فعلياً يتأثر بحد الاسترداد والوضع الفعلي لـVAT لدى الشركة. [S3]

إذا كان لدى المصنع VAT مخرجات من مبيعات محلية، فقد يظهر جزء من المنفعة في صورة خصم/مقاصة وليس تحويلاً بنكياً مستقلاً.

لذلك قول «المصنع يستلم 13% نقداً بعد كل شحنة» غير صحيح.

9. عندما تصدّر شركة تجارة في البرّ الرئيسي: 免退税

هيكل نموذجي:

Factory → بيع محلي مع VAT → Mainland Trader → تصدير → Foreign Buyer.

شركة التجارة الخارجية العادية تستخدم عادةً 免退税. بالنسبة للسلع المشتراة، يرتبط أساس الاسترداد بقيمة فاتورة VAT المؤهلة عند الشراء/وثيقة VAT الاستيراد، وليس ببساطة بسعر إعادة البيع إلى العميل الأجنبي. [S3]

مثال:

• أساس شراء المصنع: 100 يوان؛

• Input VAT: 13 يوان؛

• يدفع التاجر للمصنع: 113 يوان؛

• سعر بيع التصدير: 125 يوان.

حتى مع افتراض معدل استرداد 13%، لا يصح القول إن التاجر «يسترد 13% من 125». آلية الاسترداد مرتبطة بقاعدة الشراء المؤهلة.

إذا كان معدل VAT المحلي 13% ومعدل الاسترداد 9%، فإن فرق 4 نقاط مئوية لا يختفي وقد يتحول، وفق النظام المطبق، إلى تكلفة تصدير. [S3]

10. مصفوفة الصفقات الرئيسية: ثمانية هياكل تصدير شائعة

ثمانية هياكل: العقود والشراء وإعادة البيع والمدفوعات والتصدير وصاحب الاسترداد

خط أحمر: مسار الدفع وحده لا يحدد حق الاسترداد. تحقّق من الأدوار والمستندات.

اقرأ المخطط كخريطة لتوزيع المسؤوليات. لا تتبع المال وحده؛ يجب رؤية حركة البضاعة، البيع القانوني، الطرف الصيني في التصدير، وجهة المطالبة بالاسترداد معاً.

11. النموذج 1 — التصدير المباشر من المصنع

الهيكل: يشتري المشتري الأجنبي مباشرة من مصنع في البرّ الرئيسي الصيني. ويكون المصنع في الوقت نفسه Seller والطرف الصيني القائم بالتصدير، من دون إعادة بيع محلية مستقلة للبضاعة النهائية داخل البرّ الرئيسي.

العقود والمستندات: العقد الأساسي هو Foreign Buyer ↔ Factory، ويصدر المصنع الـ Commercial Invoice. ويمكن لـ Customs Broker تقديم البيان الجمركي بموجب تفويض، لكن ذلك وحده لا يجعله بائعاً أو مالكاً للبضاعة أو صاحب حق في استرداد VAT التصدير.

الدفع: عادةً يحوّل Foreign Buyer حصيلة التصدير إلى المصنع. ويمكن التسوية بعملة يقبلها البنك أو عبر cross-border RMB settlement؛ ويجب أن يكون من الممكن ربط الدفع بالعقد والفاتورة وبيان التصدير والشحنة الفعلية. [S3][S4]

منطق VAT في الصين: إذا استوفت العملية شروط التصدير النظامية — البيع لجهة أو شخص خارج الصين، والتصريح الجمركي والخروج الفعلي، وإثبات البيع محاسبياً، والالتزام بقواعد تحصيل حصيلة التصدير — يطبق النظام الضريبي المناسب. صادرات السلع تخضع من حيث المبدأ لمعدل صفر ما لم توجد قاعدة خاصة بخلاف ذلك. [S1][S2][S3]

من يطالب بالاسترداد: المصنع. وبالنسبة للمؤسسة الصناعية يكون النظام المعتاد 免抵退税: لا تفرض VAT في مرحلة التصدير، وتستخدم ضريبة المدخلات ذات الصلة أولاً في المقاصة، ويمكن رد الرصيد المؤهل بعد المراجعة. [S2][S3]

ما الذي يجب على المشتري التحقق منه: Seller التعاقدي، PRC export party، HS code، معدل الاسترداد الحالي، Incoterm والمكان المسمى، مُصدر Commercial Invoice، حساب الاستلام، وتطابق وصف البضاعة بين invoice وpacking list والبيان الجمركي.

الخلاصة: يحصل المشتري على export price؛ أما الوضع الضريبي للمصنع ومقدار refund الفعلي المتاح له فهما جزء من محاسبته الضريبية الصينية.

12. النموذج 2 — شركة هونغ كونغ هي buyer/reseller والمصنع يصدّر من الصين

الهيكل: تشتري HK Company من Mainland Factory باعتبارها مشترياً خارج الصين، ثم قد تعيد البيع إلى End Buyer، بينما يبقى المصنع هو الطرف الذي يصدّر البضاعة فعلياً من البرّ الرئيسي.

سلسلة العقود: Factory ↔ HK Company، وإذا وجدت إعادة بيع فهناك أيضاً HK Company ↔ End Buyer. وهما عقدا بيع تجاريان مستقلان بأسعار ومسؤوليات منفصلة.

تدفق الأموال: يدفع End Buyer إلى HK Company بموجب عقد إعادة البيع، وتدفع HK Company إلى Mainland Factory بموجب عقد التصدير. في هذا النموذج تعد الشركة في هونغ كونغ طرفاً تجارياً حقيقياً وليست مجرد قناة دفع.

منطق VAT في الصين: إذا استوفت عملية Factory → HK Company شروط التصدير وخرجت البضاعة فعلياً من البرّ الرئيسي، فهي بيع تصديري للمصنع. وجود مشتري في هونغ كونغ لا ينشئ وحده إعادة بيع محلية داخل الصين. [S1][S3]

طبقة هونغ كونغ: لا تفرض هونغ كونغ VAT/GST أو sales tax عاماً. وهذا لا يلغي profits tax أو التزامات أخرى محتملة على HK Company، لكنه يعني عدم وجود VAT هونغ كونغي على إعادة البيع. [S8]

من يطالب باسترداد PRC VAT: Mainland Factory لأنه يبقى الطرف الصيني المعني بالتصدير والضريبة. ولا تحصل HK Company على PRC refund لمجرد كونها buyer أو reseller.

العناية الواجبةفحوص منظمة قبل اختيار المورد.: مراجعة العقدين، والفاتورتين عند إعادة البيع، وانتقال title/risk، والطرف الظاهر في البيان الجمركي الصيني، والوجهة، ومسار الدفع، والفصل بين هامش HK التجاري والوضع الضريبي للمصنع في الصين.

الخطر الرئيسي: إذا وصفت المستندات الصفقة بأنها تصدير بينما لا تغادر البضاعة البرّ الرئيسي فعلياً، أو لم تتطابق الأطراف الحقيقية مع سلسلة العقود، فيجب إعادة فحص أهلية zero-rating/refund.

13. النموذج 3 — وسيط هونغ كونغ للدفع/الخدمة فقط والمصنع يبقى seller وexporter

الهيكل: يشتري Foreign Buyer مباشرة من Mainland Factory، بينما لا يلزم أن تتملك HK intermediary البضاعة؛ فقد تؤدي فقط وظيفة دفع أو وكالة أو sourcing أو تنسيق أو خدمات أخرى.

العقود: يبقى عقد بيع البضاعة Foreign Buyer ↔ Factory. ويجب توثيق دور HK intermediary في service/agency/payment agreement مستقل أو أساس قانوني واضح. إذا لم تشترِ الشركة في هونغ كونغ البضاعة، فلا ينبغي تصويرها كـ reseller فقط لتبرير حركة الأموال.

الدفع: قد يختلف مسار الأموال عن مسار البضاعة، لكن دفع الطرف الثالث يجب ألا يكون مجهول الأساس. ينبغي للبنك أن يفهم لماذا تستلم HK entity الأموال أو ترسلها وبأي صفة، ويجب تأكيد المسار المحدد مع البنوك المعنية قبل التحويل.

منطق PRC VAT: مرور الأموال عبر هونغ كونغ لا ينقل تلقائياً بيع التصدير أو محاسبة VAT الصينية أو حق refund إلى وسيط هونغ كونغ. إذا بقي Factory هو seller وPRC export party، يبقى الوضع الضريبي الصيني لدى Factory.

من يطالب بالاسترداد: Mainland Factory وفق الشروط المطبقة. ولا تصبح HK intermediary مطالبة باسترداد PRC لمجرد مرور الأموال عبر حسابها.

العناية الواجبة: فحص عقد البيع الأساسي، والأساس القانوني لدور HK entity، ورسوم الخدمة، وتعليمات الدفع، وقبول البنك، وCommercial Invoice الصادر من المصنع، وبيان التصدير الصيني، واتساق seller وpayee وexporter مع الجوهر الاقتصادي.

الخلاصة: Payment recipient وseller وexporter وrefund claimant أدوار مختلفة ولا يمكن تحديدها من مسار البنك وحده.

14. النموذج 4 — شركة تجارة في البرّ الرئيسي تشتري من المصنع ثم تصدّر

الهيكل: تشتري Mainland Trader أولاً من Factory في بيع محلي داخل الصين، وتصبح المشتري/مالك البضاعة في تلك الصفقة، ثم تعيد البيع إلى Foreign Buyer باسمها وتقوم بالتصدير.

العقود: Factory ↔ Mainland Trader هو بيع محلي؛ Mainland Trader ↔ Foreign Buyer هو بيع تصديري مستقل. لكل منهما سعر مستقل.

VAT في البيع الأول: Factory → Trader توريد محلي صيني. في هيكل general VAT taxpayer المعتاد يفرض المصنع VAT المحلي المطبق ويصدر المستند الضريبي المناسب؛ ويتوقف المعدل على نوع البضاعة وطبيعة العملية.

بيع التصدير: تبيع Trader للعميل الأجنبي بسعر تصديرها الخاص وتنفذ التصدير. ولا يحصل Foreign Buyer على PRC domestic VAT invoice لمجرد أن Trader دفعت VAT للمصنع في الشراء المحلي.

من يطالب بالاسترداد: Mainland Trader إذا كانت مؤهلة. والنظام المعتاد لشركة التجارة الخارجية هو 免退税. وبالنسبة للسلع المشتراة ترتبط قاعدة الاسترداد بمستندات VAT المؤهلة للشراء، لا بمجرد سعر إعادة البيع إلى العميل الأجنبي. [S2][S3][S4]

إذا اختلف معدل VAT عن معدل refund: فالفرق لا يرد تلقائياً وقد يبقى ضمن تكلفة التصدير وفق القواعد المطبقة. لذلك لا ينبغي افتراض أن معدل VAT المحلي الاسمي يساوي cash refund. [S3]

العناية الواجبة: تأكيد أن Trader هي seller في عقد التصدير وPRC export party، وأن شراء Factory → Trader حقيقي وموثق، مع فحص HS code/refund rate وسلسلة الفواتير والدفع والشحنة والمسؤولية عن الجودة.

الخلاصة: شركة التجارة هنا بائع تجاري كامل وليست مجرد حساب لتحصيل الأموال؛ وسعر تصديرها يتضمن اقتصادها التجاري والضريبي.

15. النموذج 5 — Mainland Trader → Hong Kong Company → End Buyer

الهيكل: ثلاث طبقات تجارية: Factory يبيع إلى Mainland Trader داخل الصين؛ Mainland Trader يصدّر إلى Hong Kong Company؛ ثم HK Company تعيد البيع إلى End Buyer.

العقود: Factory ↔ Mainland Trader؛ Mainland Trader ↔ HK Company؛ HK Company ↔ End Buyer. يجب أن يكون لكل بيع أساس تعاقدي وسعر وفاتورة وتوزيع للمخاطر.

تدفق الأموال: عادةً End Buyer → HK Company → Mainland Trader، بينما تدفع Mainland Trader للمصنع مقابل الشراء المحلي. ويمكن وجود ترتيبات أخرى إذا كانت متسقة مع العقود ومتطلبات البنوك.

VAT في الصين: Factory → Trader بيع محلي يخضع لـVAT المطبق؛ Trader → HK Company بيع تصديري عندما تستوفى شروط التصدير وتغادر البضاعة الصين فعلياً.

من يطالب بالاسترداد: Mainland Trader لأنها اشترت محلياً وهي الطرف الصيني المعني بالتصدير في هذا الهيكل.

طبقة هونغ كونغ: لا تحصل HK Company تلقائياً على PRC export refund. هي تحدد سعر إعادة البيع الخاص بها، وهونغ كونغ لا تفرض VAT/GST. [S8]

ما الذي يحصل عليه End Buyer: فاتورة من HK seller بالسعر التجاري النهائي. اقتصاد الضرائب لدى Mainland Trader وهامش HK Company طبقتان مختلفتان.

العناية الواجبة: مراجعة العقود الثلاثة، وأدوار البيع، ومسؤولية المنتج، وبيان التصدير الصيني، وفاتورة Trader → HK، ومسار الدفع، وImporter of Record النهائي، وأي ادعاء بأن HK company نفسها تملك PRC refund.

16. النموذج 6 — التصدير بالوكالة / 委托出口

الهيكل: يحتفظ Principal / 委托方 بالدور الاقتصادي في صفقة البضاعة، بينما يساعد Export Agent / 代理方 في تنفيذ التصدير. ولا يلزم أن يشتري الوكيل البضاعة أو يعيد بيعها باسمه.

لماذا يختلف عن trader resale: في إعادة البيع يشتري Trader البضاعة ويصبح بائعاً للعميل الأجنبي. أما في entrusted export فالعنصر الرئيسي هو تفويض التصدير، وتحدد الملكية والمخاطر والمعالجة الضريبية وفق هيكل الوكالة والأدلة النظامية.

العقود: عادةً Principal ↔ Foreign Buyer للبيع الأساسي، وPrincipal ↔ Export Agent بموجب agency/entrusted-export agreement. ويجب تحديد الصلاحيات والرسوم والتحصيل والمستندات والمسؤولية.

التصدير والاسترداد: تنص اللوائح التنفيذية على استكمال إجراءات委托出口 النظامية؛ وعند صحة الهيكل يتولى委托方 التقدم للمعالجة الضريبية التصديرية ذات الصلة وفق القواعد. [S2][S3][S4][S6]

تدفق الأموال: توضح SAFE أن الأصل في代理出口 أن يتلقى الوكيل حصيلة التصدير ثم يمكنه تحويلها إلى principal بموجب اتفاق الوكالة؛ والاستثناءات الخاصة تحتاج إلى دعم مصرفي منفصل. [S7]

من يطالب بالاسترداد: لا يحدده الشخص الذي قدم البيان الجمركي تقنياً. في هيكل entrusted export الصحيح يتبع الوضع الضريبي principal/taxpayer والمستندات التي تتطلبها القواعد.

العناية الواجبة: agency agreement، و委托出口货物证明 / 代理出口货物证明 والأدلة المطلوبة، وseller في البيع الأساسي، ومستلم حصيلة التصدير، والبيانات الجمركية، والطرف الذي يتحمل فعلياً مخاطر البضاعة.

الخطر الرئيسي: وصف عملية شراء وإعادة بيع حقيقية بأنها “agency export”، أو العكس. يجب أن يتطابق الشكل القانوني مع الجوهر الاقتصادي.

17. النموذج 7 — Customs Broker يقدّم البيان الجمركي فقط

الهيكل: يقدم Customs Broker / 报关企业 خدمة التصريح الجمركي. ولا يلزمه شراء أو إعادة بيع البضاعة، ولا يكتسب حق export VAT refund لمجرد تقديم البيان.

العقود: Seller/Exporter ↔ Foreign Buyer للبضاعة؛ Exporter ↔ Customs Broker لخدمة الجمارك/التفويض. وتوضح إرشادات الجمارك الصينية أن المرسل/المستلم يمكنه التصريح بنفسه أو تفويض报关企业 مسجلة للتصريح ضمن نطاق التفويض. [S12]

من هو المصدّر تجارياً وضريبياً: Factory أو Mainland Trader أو الطرف الفعلي الآخر في نموذج الصفقة. وكيل الجمارك يؤدي وظيفة تقديم البيان ولا يحل تلقائياً محل seller أو مالك البضاعة أو refund claimant.

من يطالب بالاسترداد: PRC taxpayer/export claimant المؤهل وفق نموذج الصفقة الأساسي. وعادةً لا يطالب Customs Broker باسترداد ضريبة بضاعة العميل.

العناية الواجبة: الطرف الظاهر كمرسل/طرف تصدير في البيان الجمركي، ومصدر Commercial Invoice، وseller التعاقدي، وتفويض broker، وأي محاولة لاستخدام اسم broker كدليل على أنه يملك التصدير أو refund.

الخلاصة: Customs filing وtax ownership طبقتان مختلفتان. التمثيل الفني أمام الجمارك لا يساوي الحق في حصيلة التصدير أو VAT refund.

18. النموذج 8 — هيكل غير متسق / مرتفع المخاطر

ما هو: ليس نموذجاً تجارياً طبيعياً بل فئة تشخيصية. العقد وCommercial Invoice ومستلم الدفع وseller الحقيقي ومخاطر البضاعة وPRC export party ومستندات VAT للشراء والشحنة لا تكوّن سلسلة واحدة قابلة للتفسير.

المؤشرات المعتادة: دفع المشتري لطرف ثالث بلا أساس تعاقدي؛ مطالبة شركة بالrefund من دون سلسلة شراء/فواتير صحيحة؛ عدم تحمل المصدّر الاسمي للمخاطر التجارية؛ اختلاف HS code أو وصف البضاعة بين invoice والبيان الجمركي؛ توثيق agent كـtrader أو العكس؛ استلام شركة لحصيلة بيع شركة أخرى بلا أساس قانوني واضح.

المخاطر الضريبية: يسمح إطار إدارة refund لعام 2026 بفحص المستندات ووقائع الصفقة. وقد تؤدي التناقضات إلى تعليق أو خفض أو رفض refund، واسترداد مبالغ سبق ردها، وفي بعض الحالات إلى تطبيق VAT treatment مختلف. [S3][S4]

المخاطر الجمركية والمصرفية: قد تؤدي البنية غير المتسقة إلى أسئلة إضافية من البنك، ومراجعة جمركية/ضريبية، وتأخير التصدير، وصعوبة إثبات التحصيل وفشل reconciliation.

ما الذي يجب على المشتري فعله: لا تعالج التناقضات بـside letter غير رسمي. قبل الدفع أنشئ Role Matrix واجعل seller وbuyer وexporter وpayee وinvoice issuer وملكية/مخاطر البضاعة ومستندات اللوجستيات وrefund claimant متسقة؛ واطلب تأكيد البنك ورأي ضريبي صيني عند الحاجة.

الخلاصة: إذا لم يمكن شرح من باع البضاعة، ومن استلم المال، ومن صدّرها، وعلى أي أساس يطالب طرف ما بالrefund ضمن هيكل واحد متسق، فالصفقة غير جاهزة للدفع.

19. صيغة خاصة خاضعة للتنظيم — 外贸综合服务企业 / foreign-trade comprehensive service enterprise

لدى الصين نموذج منظم منفصل لمؤسسات خدمات التجارة الخارجية الشاملة. وعند استيفاء الشروط يمكن لهذه المؤسسات تقديم خدمات تصدير متكاملة للمصنعين والمشاركة في إجراءات refund المحددة نظاماً. [S9][S10]

لا ينبغي تصنيف هذا النموذج تلقائياً كـ trader resale عادي أو customs broker بسيط أو entrusted export تقليدي. ويجب في العناية الواجبة إثبات ما إذا كانت الشركة تعمل كـ外贸综合服务企业 مؤهلة والأساس القانوني لمشاركتها في tax filing.

الأسئلة العملية للمشتري هي: هل تشتري الشركة البضاعة؟ هل تصبح seller؟ من هو PRC export party؟ باسم من تتم إجراءات refund؟ من يستلم حصيلة التصدير؟ وما المستندات الخاصة بنظام外综服 المستخدمة؟

20. VAT الاستيراد في بلد الوجهة — طبقة مستقلة وليست نموذجاً صينياً تاسعاً

بعد مغادرة البضاعة الصين فعلياً تنتهي طبقة PRC export VAT وتبدأ القواعد الضريبية في بلد الوجهة.

قد يدفع Importer of Record: customs duty، وimport VAT/GST، وexcise إذا انطبق، ورسوم التخليص والرسوم المحلية الإلزامية الأخرى.

هذه المبالغ ليست PRC export VAT وليست PRC VAT refund. فعلى سبيل المثال يخضع الاستيراد إلى روسيا لقواعد VAT الاستيراد الروسية. [S11]

لذلك يجب أن يفصل landed cost بين: PRC export price → international logistics → customs value/duty → destination import VAT → local charges. معدل الصفر على التصدير من الصين لا يعفي المستورد تلقائياً من ضرائب بلد الاستيراد.

21. من يدفع لمن: مسار الدفع لا يساوي ملكية الاسترداد

من أكثر الأخطاء شيوعاً استنتاج صاحب الاسترداد من مسار البنك وحده.

قد تكون البنية:

• المشتري الأجنبي يدفع للمصنع مباشرة؛

• المشتري يدفع لشركة تجارة صينية؛

• شركة هونغ كونغ تدفع للمصنع؛

• الوكيل يستلم الحصيلة ثم يحول للموكل؛

• مجموعة شركات تستخدم شركة HK مستقلة.

النتيجة الضريبية يجب أن تُقرأ عبر السلسلة كاملة: العقد → الملكية/المخاطر → الفاتورة → الجمارك → المحاسبة → التحصيل → الإقرار الضريبي.

يمكن استخدام إثباتات التحصيل بالرنمينبي عبر الحدود وفق الشروط. [S4]

22. المستندات الحرجة

بحسب النموذج، تشمل عادةً:

• عقد التجارة الخارجية/التصدير؛

• Commercial Invoice/فاتورة التصدير؛

• بيان التصدير الجمركي؛

• Packing List؛

• مستندات الشحن واللوجستيات؛

• فاتورة VAT الخاصة بالشراء للتاجر حيث تنطبق؛

• اتفاقية الوكالة؛

• 代理出口货物证明 / 委托出口货物证明؛

• إثبات التحصيل البنكي/اليوان عبر الحدود؛

• السجلات المحاسبية؛

• أدلة تصنيف HS؛

• مستندات إضافية تطلبها السلطة الضريبية.

تتطلب إجراءات 2026 التسجيل/备案 لإدارة export refund وتقديم مستندات بحسب النموذج. [S4]

المبدأ المركزي: يجب أن تصف المستندات صفقة تجارية حقيقية واحدة، لا أربع قصص مختلفة للبنك والجمارك والعميل والضرائب.

23. ما المطلوب للحصول على الاسترداد فعلياً

لا تعامل الاسترداد كأنه مضمون لمجرد مغادرة الحاوية. بحسب النموذج تحتاج الجهة المؤهلة إلى:

١) صفة دافع ضرائب مؤهل والتسجيل المطلوب؛

٢) عملية تصدير مؤهلة؛

٣) HS classification صحيح؛

٤) إثبات التصدير الفعلي؛

٥) مستندات شراء VAT صحيحة إذا كانت أساس الاسترداد؛

٦) تسجيل محاسبي صحيح؛

٧) إثبات حصيلة التصدير أو أساس بديل مسموح؛

٨) عدم وجود تناقضات مادية في المورد أو الفاتورة أو البضاعة أو القيمة أو اللوجستيات؛

٩) تقديم الإقرارات في الوقت المحدد. [S3][S4]

وللسلطة الضريبية حق المراجعة والتحقق من الموردين في السلسلة وتعليق أو رفض الاسترداد عند ظهور مؤشرات مخاطر. [S4]

24. التوقيت والتحصيل وحفظ المستندات

تضع القواعد الإدارية مواعيد لإثبات تحصيل حصيلة التصدير؛ ويرتبط الإطار العام بتاريخ 30 أبريل من السنة التالية لسنة التصدير، مع استثناءات وحالات خاصة تسمح بآجال تعاقدية أطول ضمن القواعد. [S4]

كما يجب الاحتفاظ بمستندات دعم محددة لفترة طويلة؛ وتفرض قواعد 2026 حفظ بعض المستندات لمدة 10 سنوات. [S4]

تجارياً: إذا قال الوسيط «الاسترداد سيصل فوراً، لذا نعطيك الخصم اليوم»، فهذه مسألة تمويل وتوزيع مخاطر ضريبية. يجب أن يحدد العقد من يتحمل التأخير أو التخفيض أو الرفض.

25. HS code ومعدل الاسترداد: أين يتم التحقق

لا يمكن تحديد المعدل بعبارة «هذه أغذية» أو «VAT في الصين 13%». يجب معرفة HS code الدقيق والرجوع إلى مكتبة معدلات الاسترداد الرسمية الحالية.

تنشر إدارة الضرائب الحكومية المكتبة الرسمية؛ وحتى تاريخ التحقق من هذا الدليل، الإصدار الحالي هو 2026B. [S5]

يجب التحقق من:

• HS code الكامل؛

• وصف السلعة؛

• تاريخ التصدير/الشراء ذي الصلة؛

• معدل VAT؛

• معدل الاسترداد؛

• أي قيود خاصة أو إلغاء للاسترداد.

إذا ضمت العملية سلعاً بمعدلات استرداد مختلفة، تتطلب القواعد محاسبة منفصلة؛ وإلا قد يطبق المعدل الأقل. [S3]

26. ما الذي يحق للمشتري ويسنّ له أن يسأل عنه

من حق المشتري المحترف أن يسأل:

• هل أنتم المصنع الفعلي؟

• من هو البائع في العقد؟

• من هو PRC Export Party / declarant؟

• من يستلم الدفع؟

• هل السعر Domestic VAT-inclusive أم Final Export Price؟

• ما Incoterm والمكان المسمى؟

• ما HS code الذي سيُصرح به؟

• ما معدل export refund الحالي؟

• من يحق له تقديم refund/exemption claim؟

• هل الوسيط يشتري ويعيد البيع أم يعمل كوكيل تصدير؟

• إذا تغير refund rate قبل الشحن، كيف يتغير السعر؟

• إذا تم الدفع من هونغ كونغ، كيف يرتبط العقد والفاتورة والجمارك والتحصيل؟

هذا due diligence طبيعي، وليس تدخلاً غير مشروع في أرباح المورد.

27. ما الذي لا يملكه المشتري تلقائياً

بدون اتفاق خاص لا يستطيع المشتري أن يقرر من تلقاء نفسه:

• «الاسترداد ملكي»؛

• «أرني 13% واطرحها من السعر»؛

• «المصنع حصل على refund، إذن هذه عمولة مخفية»؛

• «أنا أدفع من هونغ كونغ، إذن refund لي»؛

• «أعرف سعر شرائك، لذلك أستحق كل الفرق حتى سعر التصدير».

للمشتري حرية رفض السعر والمقارنة وإعادة هيكلة الصفقة. لكن الوضع الضريبي القانوني للمصدّر لا يتحول تلقائياً إلى حق ملكية للمشتري.

28. أين تكون قوة التفاوض الحقيقية للمشتري

أدوات تفاوض حقيقية:

• رفع MOQالحد الأدنى المقبول للطلب./الحجم السنوي؛

• طلبات متكررة وrolling forecast؛

• دفعة مقدمة وخفض مخاطر الائتمان؛

• تبسيط التغليف؛

• تحسين استخدام pallet/container؛

• وصفة قياسية بدلاً من R&D مخصص؛

• توزيع tooling على حجم أكبر؛

• توحيد SKUوحدة منتج مستقلة للبيع.؛

• نافذة إنتاج أطول؛

• عروض منافسة؛

• اتفاق إطار طويل الأجل؛

• اختيار Incoterm أكثر كفاءة؛

• نموذج agency شفاف بدلاً من resale غير واضح.

تفاوض ضعيف: «قرأت أن refund 13%، أعطني 13%.»

تفاوض قوي: «ثلاث حاويات شهرياً، 30% مقدماً، تغليف قياسي وforecast لمدة 12 شهراً — ما سعر التصدير الذي يمكنكم ضمانه؟»

29. نموذجان صريحان لتسعير الوسيط

A. Fixed Export Price

الوسيط يشتري/ينظم البضاعة ويبيع للمشتري بسعر تصدير ثابت. الهامش والاسترداد والrebates والتكاليف الداخلية جزء من اقتصاده. المشتري يقيم السعر النهائي وتوزيع المخاطر.

صياغة تعاقدية مقترحة:

The Export Price is fixed and includes Seller's PRC tax consequences. Any PRC export VAT refund, credit, denial, delay or recovery is for Seller's account and does not change the Price unless the parties expressly agree otherwise or a statutory tax-rate change triggers the agreed adjustment mechanism.

B. Transparent Agency / Cost-Plus

يرى المشتري factory cost والمصاريف الموثقة ورسوم الخدمة منفصلة. ويمكن الاتفاق على تمرير الاسترداد الذي تم استلامه فعلياً كلياً أو جزئياً إلى الموكل.

Any PRC export VAT refund actually received in respect of the Goods shall be credited to the Principal within the agreed period, less the agreed service fee and documented costs. The agreement must allocate the risk of denied, delayed or reduced refund.

كلا النموذجين منطقي. المشكلة هي وعد العميل بنموذج open-book ثم إخفاء الاسترداد خلافاً للعقد.

30. Incoterms وVAT refund مسألتان مختلفتان

EXWيستلم المشتري البضاعة من المصنع. وFCA وFOB وCFR وCIF وغيرها توزع التزامات التسليم والتكاليف والمخاطر، لكنها لا تحدد وحدها من يملك حق المطالبة باسترداد VAT الصيني.

FOB Shenzhen قد يحدد نقطة ومسؤوليات التسليم، لكن الحق في الاسترداد يظل تابعاً للقانون الصيني وبنية مستندات التصدير.

لا تستخدم «FOB = المصنع يأخذ refund» أو «EXW = المشتري يأخذ refund». كلاهما تبسيط خاطئ.

31. «VAT مزدوجة»: متى تكون العبارة مضللة

قد يحدث أن يبقى جزء من Input VAT الصيني غير مسترد داخل تكلفة المصدّر، ثم يدفع المستورد VAT استيراد في بلد الوجهة.

اقتصادياً يوجد أثران ضريبيان في landed cost، لكن قانونياً ليست «نفس الضريبة أُخذت مرتين». إنها ضرائب من ولايتين قضائيتين وفي مرحلتين مختلفتين.

الوصف الأدق: unrecovered PRC input VAT embedded in cost + destination import VAT.

32. مخاطر الامتثال ومكافحة الاحتيال

تنتبه السلطات الضريبية خصوصاً إلى الحالات التي:

• لا تطابق فاتورة الشراء البضاعة الحقيقية؛

• يتم التلاعب بـHS code للحصول على معدل أعلى؛

• يكون المصدّر اسمياً ولا يتحمل مخاطر تجارية حقيقية؛

• لا يفسر العقد تدفق الدفع؛

• توجد فواتير مشتبه بها في سلسلة الموردين؛

• تختلف الكمية/القيمة الجمركية عن المحاسبة؛

• لا يمكن إثبات حصيلة التصدير؛

• يتم عملياً «استئجار» صفة تصدير شركة أخرى.

تسمح القواعد بتعليق الاسترداد، التحقق، استرداد المبالغ المصروفة خطأ وفرض مسؤولية على الاحتيال الضريبي. [S3][S4]

إذا تطلبت «VAT optimisation» مستندات كاذبة، فهي ليست وفراً ضريبياً بل علامة خطر واضحة.

33. خبرة AXTIMES العملية: كيف نبني هيكل الصفقة

في المشاريع الحقيقية نواجه مصانع ممتازة إنتاجياً لكنها لا تستطيع قبول مسار دفع دولي معين، أو لا تملك بنية FX مريحة، أو لا تريد إدارة كامل وظيفة التصدير بنفسها.

لا نبدأ بالسؤال «أين اختفت 13%؟». نبدأ بـRole Matrix:

ثم نختار الهيكل: direct factory export، أو HK payment with factory export، أو Mainland trader resale، أو entrusted export، أو service structure متخصص.

قاعدة AXTIMES العملية: follow the goods, follow the contract, follow the money, follow the customs declaration — and only then follow the VAT refund.

هذا يمنع مقارنة السعر المحلي الشامل للضريبة لدى مورد بسعر التصدير لدى مورد آخر، ويمنع اعتبار الوضع الضريبي الداخلي لطرف آخر خصماً تلقائياً للمشتري.

34. Checklist للمشتري قبل دفع العربون

• الحصول على الاسم القانوني ورخصة أعمال البائع.

• تأكيد المصنع الحقيقي.

• تثبيت contractual seller وpayment recipient.

• تثبيت PRC export party.

• تحديد direct sale / trader resale / entrusted export.

• الحصول على HS code والتحقق من وصف السلعة.

• فحص refund rate الحالي إذا كان مؤثراً على السعر.

• تأكيد هل العرض domestic أم export.

• تثبيت Incoterm + named place.

• تحديد العملة والمسار البنكي.

• معرفة من يصدر Commercial Invoice.

• معرفة Refund Claimant.

• في open-book، كتابة بند refund pass-through صريح.

• توزيع مخاطر تغير المعدل قبل الشحن.

• توزيع مخاطر رفض/تأخير الاسترداد إذا كان السعر يعتمد عليه.

• عدم طلب تزوير القيمة أو HS code أو الفواتير أو هوية المصدّر.

35. Checklist للمصنع/المصدّر

• لا تعد بـ«13% refund» قبل التحقق من HS والنظام.

• افصل domestic VAT-inclusive price عن export quotation.

• وضّح من هو الطرف المصدّر.

• لا تصف customs broker بأنه مالك refund لمجرد أنه قدّم البيان.

• طابق العقد والفاتورة والجمارك والدفع.

• احتفظ بمستندات الدعم المطلوبة.

• في HK payment، حافظ على منطق تجاري واضح للعقد والدفع.

• عند استخدام وكيل، وقّع agency agreement الصحيح واحصل على الشهادات المطلوبة.

• بيّن هل الآثار الضريبية الصينية المتوقعة داخلة بالفعل في السعر.

• استخدم adjustment mechanism متفقاً عليه مسبقاً عند تغير المعدل قبل الشحن.

36. شجرة القرار: حدد نموذج صفقتك

إذا لم تستطع بعد الشجرة تسمية Refund Claimant بوضوح، فلا تفاوض بعد على «خصم VAT». أصلح أولاً هيكل الصفقة والمستندات.

37. رسالة صينية احترافية يمكن إرسالها للمصنع

请确认以下信息：1）贵司是否为生产企业；2）本订单由谁作为中国出口报关主体；3）当前报价是国内含税价还是最终出口价；4）请确认HS编码及当前出口退税率；5）由谁申报出口退（免）税；6）我司香港公司以人民币付款是否可接受；7）请确认合同、商业发票、报关及收汇主体是否一致或说明其合规关系。谢谢。

وهي تطلب تأكيد صفة المصنع، الطرف الصيني المصدّر، نوع السعر، HS/refund rate، صاحب المطالبة، قبول الدفع باليوان من هونغ كونغ، وترابط العقد والفاتورة والجمارك والتحصيل.

38. الأسئلة الشائعة

هل يدفع المشتري الأجنبي 13% VAT صينية فوق السعر في تصدير عادي؟

عادةً لا تضاف VAT المحلية 13% للمشتري الأجنبي كما في البيع المحلي ضمن تصدير مؤهل؛ يدفع السعر المتفق عليه للتصدير. [S1][S3]

هل يجب على المصنع أن يخفض سعر التصدير 13% عن سعره المحلي؟

لا. سعر التصدير مسألة تجارية.

هل الاسترداد ملك المشتري تلقائياً؟

لا. يمكن التفاوض على pass-through تعاقدي.

إذا صدّرت شركة تجارة، هل يحصل المشتري الأجنبي على فاتورة «بـVAT صينية»؟

ليس بالضرورة. VAT المحلية تنشأ بين المصنع والتاجر الصيني؛ المشتري الأجنبي يتعامل مع سعر تصدير التاجر.

هل تسترد شركة التجارة 13% من سعر بيعها للتصدير؟

هذه ليست طريقة الحساب الصحيحة للسلع المشتراة العادية؛ الأساس مرتبط بمستند شراء VAT المؤهل. [S3]

هل يستطيع المصنع الحصول على refund؟

نعم عند استيفاء الشروط، لكنه يستخدم 免抵退税 والنتيجة ليست بالضرورة تحويلاً نقدياً منفصلاً يساوي 13% من FOB. [S3]

هل الدفع من هونغ كونغ يعطي شركة HK حق الاسترداد الصيني؟

لا. الدفع من هونغ كونغ لا ينشئ وحده حقاً في PRC refund.

كيف يستطيع المشتري الأجنبي التحكم مباشرة في refund الصيني؟

المطالبة الضريبية المباشرة تحتاج عادةً هيكلاً ضريبياً/تصديرياً مناسباً في البرّ الرئيسي. وإلا فالحل هو pass-through تعاقدي مع المصدّر أو الوكيل الصيني.

هل يفيد معرفة refund rate في التفاوض؟

نعم، خصوصاً في open-book، لكن معرفة المعدل لا تعني ملكية الاسترداد.

إذا كان تصدير الصين بمعدل 0%، هل تبقى VAT الاستيراد في بلد الوجهة؟

نعم إذا كان قانون بلد الوجهة يفرضها. إنها منظومة ضريبية مستقلة.

هل المصنع دائماً أكثر أماناً من الوسيط؟

لا. الخطر يتحدد بوضوح الأدوار والمستندات والسعر والمسؤولية.

39. الخلاصة

أخطر خرافة في VAT التصدير من الصين هي: «VAT هي 13%، إذن لا بد أن شخصاً ما يخفي 13% الخاصة بي».

التحليل الصحيح يسير بالترتيب الآتي:

١) تحديد السلعة وHS code؛

٢) تحديد نظام VAT/refund؛

٣) تحديد Manufacturer وSeller وPRC Export Party؛

٤) تحديد Payment Recipient وRefund Claimant؛

٥) فحص المستندات وتدفق الأموال؛

٦) مقارنة أسعار التصدير على نفس الشروط؛

٧) ثم فقط التفاوض حول مقدار الأثر الضريبي الذي يرغب الأطراف في تمريره عبر السعر.

المشتري المحترف يجب أن يقاتل من أجل أفضل سعر تجاري نهائي وهيكل صفقة آمن، لا أن يعلن الوضع الضريبي لطرف آخر ملكاً له. وعلى المصنع والوكيل بالمقابل أن يشرحا بوضوح النموذج المستخدم والافتراضات الضريبية المضمنة في العرض.

هذا الدليل مادة معلومات عملية ولا يحل محل الاستشارة الضريبية/القانونية المتخصصة لصفقة بعينها أو سلعة أو ولاية قضائية محددة.

المصادر الرسمية

مصادر أولية رسمية فقط. تشير العلامات [S1]–[S12] في المقال إلى هذه المكتبة. تم التحقق من الروابط في 31 أغسطس 2026.

• [S1] State Taxation Administration / National People’s Congress — 中华人民共和国增值税法 — PRC VAT Law / Effective 1 Jan 2026; VAT rates and 0% rate for exported goods. — Official link

• [S2] State Council / State Taxation Administration — 中华人民共和国增值税法实施条例 — Implementing Regulation / 2026 implementing framework for the VAT Law. — Official link

• [S3] Ministry of Finance + State Taxation Administration — 关于出口业务增值税和消费税政策的公告（2026年第11号） / Core 2026 export refund/exemption rules; refund bases, producer and trading-company calculations, rate differences. — Official link

• [S4] State Taxation Administration — 出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法（2026年第5号） / Filing, documentary evidence, proceeds, review, record retention and administration. — Official link

• [S5] State Taxation Administration — 出口退税率文库2026B版 / Official current refund-rate library release dated 5 June 2026. — Official link

• [S6] Zhejiang Provincial Tax Service, STA — 出口退（免）税证明开具 / 2026 practical guide for 代理出口货物证明 / 委托出口货物证明 and related evidence. — Official link

• [S7] State Administration of Foreign Exchange, Tianjin — 2026年外汇管理互联网信息——货物贸易（八） / Agency export proceeds and foreign-exchange settlement guidance. — Official link

• [S8] Hong Kong Financial Services and the Treasury Bureau — Prevailing Tax Policy / Official Hong Kong tax-policy overview; Hong Kong has no VAT/GST/sales tax. — Official link

• [S9] State Taxation Administration — 外贸综合服务企业代办退税相关现行规定 / Rules for qualified foreign-trade comprehensive service enterprises handling refunds. — Official link

• [S10] Zhejiang Provincial Tax Service, STA — 外贸综合服务企业代办退税申报 / 2026 filing guide for comprehensive service enterprise refund services. — Official link

• [S11] Federal Tax Service of Russia — Налог на добавленную стоимость (НДС) / Official overview confirming VAT treatment of imports into Russia under Russian law. — Official link

• [S12] General Administration of Customs of the PRC — 货物申报办事指南 / Official customs guide: a consignor/consignee may declare directly or entrust a registered customs declaration enterprise. Filing agency does not itself determine seller or export-tax/refund status. — Official link